ФНС Российской Федерации разъяснила вопросы налогообложения НДФЛ некоторых оплат, получаемых физическим лицом (письмо ФНС Российской Федерации от 23 декабря 2015 г. № БС-4-11/22561@ "О налоге на доходы физических лиц"). Речь заходит о таких суммах как:

• проценты за пользование чужими финансовыми средствами;
• неустойка и штраф, уплаченные за несоблюдение исполнителем необязательного режима удовлетворения притязаний покупателя;
• компенсирование судебных затрат.

Так, согласно точки зрения сотрудников налоговой администрации, проценты, полученные за пользование чужими финансовыми средствами, являются доходом плательщика налогов и должны облагаться НДФЛ. Отметим, что такие проценты физическое лицо получает в случае нарушения финансового обязанности. К примеру, при незаконном удержании финансовых средств либо увиливании от их возврата, другой задержки в их оплате или неосновательного получения либо накопления за счет другого лица (п. 1 ст. 395 ГК Российской Федерации). Эксперты ФНС Российской Федерации уверены в том, что суммы процентов – это компенсирование плательщику налогов потерянной выгоды. Так как их цель возместить ему неполученный им доход, который в случае его происхождения подлежал бы обложению НДФЛ.

Включить в базу для обложения налогами по НДФЛ физическому лицу кроме того следует штраф либо неустойку, полученные в связи с нарушением прав покупателя. Так как такие оплаты не носят компенсационного характера, соответственно, приводят к образованию имущественной выгоды у получателя (ст. 41, ст. 209 НК РФ, п. 7 Обзора практики разбирательства судами дел, связанных с употреблением главы 23 НК РФ, утвержденный Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 г.).

В случае получения возмещения судебных затрат вопрос налогообложения НДФЛ будет разрешаться исходя из даты, когда они были присуждены физическому лицу. Дело в том, что с 23 ноября 2015 года начали применяться изменения в ст. 217 НК РФ (закон от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ "О введении изменений в часть вторую НК РФ"). Вследствие этого, сейчас компенсирование физическому лицу согластно судебному вердикту судебных затрат, понесенных им по гражданским, арбитражным, административным делам, НДФЛ не облагается (п. 61 ст. 217 НК РФ).

В случае если похожие оплаты присуждены плательщику налогов ранее 23 ноября 2015 года, то ФНС Российской Федерации призывает руководиться пояснениями, данными в письме Министерства финансов Российской Федерации от 23 апреля 2013 г. № 03-04-07/14106. Позиция финансистов на этот счет такова: судебные затраты, возмещаемые юрлицом либо Пбоюл , считаются доходом в натуральной форме и облагаются НДФЛ. В случае если же компенсирует затраты иное физическое лицо, то налогооблагаемого дохода не появляется.